“走出去”有關稅收政策與稅收管理要求
一、國內企業“走出去”的不同階段
1、直接出口
通過貿易伙伴了解海外市場
2、設立海外代表處
搜集海外市場情報
3、 設立海外分公司
開展銷售業務、承包工程
4、設立海外子公司 （綠地投資、合資、并購等形式）
制造轉移、當地產業化
二、 “走出去”有關稅收政策
INFORMATION | 稅收協定
定義：稅收協定，全稱是“避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定”，是兩個或兩個以上主權國家（或稅收管轄區），為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。
100個稅收協定加3個稅收安排的稅收協定網絡
原則：協定優先、孰優原則
作用：降低稅負、消除雙重征稅、提供確定性、相互協商
常設機構：稅收協定通常規定，只有中國企業通過其設在東道國的常設機構進行營業時，東道國才有權對這個中國企業的營業利潤征稅
限制稅率：股息、利息、特許權使用費（設備租賃費）
爭端解決：《稅收協定相互協商程序實施辦法》(2013年第56號)等
INFORMATION | 境外所得稅抵免
定義：“走出去”企業取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納企業所得稅額中限額抵免。
政策文件：《關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）、《企業境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務總局公告2010年第1號）
INFORMATION | 認定居民企業
定義：中國內地企業或者企業集團作為主要控股投資者在境外注冊成立的企業，因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業，即境外注冊中資控股居民企業。
境外注冊中資控股居民企業應就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅；其獲得的來源于境內符合規定的股息紅利屬于收入。
政策文件：《關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》（國稅發[2009]82號）、《關于印發<境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法>（試行）的公告》（國家稅務總局公告2011年45號）
INFORMATION | 出口退（免）稅政策
定義：出口貨物退（免）稅是對報關出口貨物或向境外提供的服務退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。
出口企業對外承包、對外援助、境外投資的出口貨物，融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年以上的出口貨物，可申請出口退（免）稅。
涉及政策：《關于出口退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第29號 ）等
INFORMATION | 鼓勵技術創新方面
高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅。
政策文件：《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）
INFORMATION | 跨境服務
境內的單位和個人提供工程勘探、會展等十種類型跨境應稅服務，免征增值稅。
政策文件：《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局2014年49號公告）等
INFORMATION | 促進企業跨境重組
滿足一定條件的境內、外重組，其資產或股權轉讓收益可采取特殊性稅務處理，可以在5/10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。
政策文件：《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號）
三、“走出去”稅收管理要求
1、報告境外投資和所得信息
按照《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局2014年38號公告）等文件要求，申報境外投資和所得信息。便于辦理境外所得稅抵免以及解決可能存在的跨境稅收爭端。
2、開具居民身份證明
中國企業或個人如希望根據稅收協定在東道國享受減或不征稅待遇時，東道國稅務當局通常需要中國企業或個人出具《中國稅收居民身份證明》。
政策文件：《關于做好<中國稅收居民身份證>開具工作的補充通知》（國稅函[2010]218號）等
3、受控外國企業管理
受控外國企業是指，由居民企業，或者由居民企業和居民個人控制的設立在實際稅負低于所得稅法規定稅率水平50%的國家（地區），并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業。上述利潤中應歸屬于該中國居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。
政策文件：《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號）、《一般反管理辦法（試行）》（國家稅務總局令2014年第32號）等
1、直接出口
通過貿易伙伴了解海外市場
2、設立海外代表處
搜集海外市場情報
3、 設立海外分公司
開展銷售業務、承包工程
4、設立海外子公司 （綠地投資、合資、并購等形式）
制造轉移、當地產業化
二、 “走出去”有關稅收政策
INFORMATION | 稅收協定
定義：稅收協定，全稱是“避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定”，是兩個或兩個以上主權國家（或稅收管轄區），為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。
100個稅收協定加3個稅收安排的稅收協定網絡
原則：協定優先、孰優原則
作用：降低稅負、消除雙重征稅、提供確定性、相互協商
常設機構：稅收協定通常規定，只有中國企業通過其設在東道國的常設機構進行營業時，東道國才有權對這個中國企業的營業利潤征稅
限制稅率：股息、利息、特許權使用費（設備租賃費）
爭端解決：《稅收協定相互協商程序實施辦法》(2013年第56號)等
INFORMATION | 境外所得稅抵免
定義：“走出去”企業取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納企業所得稅額中限額抵免。
政策文件：《關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅[2009]125號）、《企業境外所得稅收抵免操作指南》（國家稅務總局公告2010年第1號）
INFORMATION | 認定居民企業
定義：中國內地企業或者企業集團作為主要控股投資者在境外注冊成立的企業，因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業，即境外注冊中資控股居民企業。
境外注冊中資控股居民企業應就其來源于中國境內、境外的所得征收企業所得稅；其獲得的來源于境內符合規定的股息紅利屬于收入。
政策文件：《關于境外注冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》（國稅發[2009]82號）、《關于印發<境外注冊中資控股居民企業所得稅管理辦法>（試行）的公告》（國家稅務總局公告2011年45號）
INFORMATION | 出口退（免）稅政策
定義：出口貨物退（免）稅是對報關出口貨物或向境外提供的服務退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅。
出口企業對外承包、對外援助、境外投資的出口貨物，融資租賃企業、金融租賃公司及其設立的項目子公司以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年以上的出口貨物，可申請出口退（免）稅。
涉及政策：《關于出口退（免）稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第29號 ）等
INFORMATION | 鼓勵技術創新方面
高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅。
政策文件：《關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）
INFORMATION | 跨境服務
境內的單位和個人提供工程勘探、會展等十種類型跨境應稅服務，免征增值稅。
政策文件：《營業稅改征增值稅跨境應稅服務增值稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局2014年49號公告）等
INFORMATION | 促進企業跨境重組
滿足一定條件的境內、外重組，其資產或股權轉讓收益可采取特殊性稅務處理，可以在5/10個納稅年度內均勻計入各年度應納稅所得額。
政策文件：《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務總局關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第7號）
三、“走出去”稅收管理要求
1、報告境外投資和所得信息
按照《國家稅務總局關于居民企業報告境外投資和所得信息有關問題的公告》（國家稅務總局2014年38號公告）等文件要求，申報境外投資和所得信息。便于辦理境外所得稅抵免以及解決可能存在的跨境稅收爭端。
2、開具居民身份證明
中國企業或個人如希望根據稅收協定在東道國享受減或不征稅待遇時，東道國稅務當局通常需要中國企業或個人出具《中國稅收居民身份證明》。
政策文件：《關于做好<中國稅收居民身份證>開具工作的補充通知》（國稅函[2010]218號）等
3、受控外國企業管理
受控外國企業是指，由居民企業，或者由居民企業和居民個人控制的設立在實際稅負低于所得稅法規定稅率水平50%的國家（地區），并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業。上述利潤中應歸屬于該中國居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入。
政策文件：《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發〔2009〕2號）、《一般反管理辦法（試行）》（國家稅務總局令2014年第32號）等
最后更新時間:2016-03-31 閱讀:232次分享本文
