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報(bào)稅進(jìn)行時(shí) | 以“低稅率”聞名的香港，稅率到底有多低？

企業(yè)及個(gè)人客戶可于香港享有簡(jiǎn)單透明的稅制以及低廉的稅負(fù)。香港稅務(wù)的優(yōu)勝之處在于只設(shè)三項(xiàng)直接稅，并設(shè)有額制度，使稅負(fù)得以減輕。


（圖源：pexels）

2020/21年度的稅費(fèi)優(yōu)惠

根據(jù)香港今年的《財(cái)政預(yù)算案》，香港居民（公司和個(gè)人）可寬減2020/21年度利得稅、薪俸稅和個(gè)人入息課稅，上限為10,000港元。對(duì)此，稅務(wù)局會(huì)在稅單上作出相應(yīng)的稅款寬減。

此外，香港公司的商業(yè)登記費(fèi)也可寬免一年，時(shí)限為：2021年4月1日至2022年3月31日。具體執(zhí)行細(xì)則如下：

● 針對(duì)一站式登記的香港公司，如成立法團(tuán)的遞呈是在2021年4月1日至2022年3月31日期間(“寬免期”)提出，須繳付的費(fèi)用可減少2,000元。

● 針對(duì)其他情況，在寬免期開(kāi)始生效的商業(yè)登記證或分行登記證須繳付的費(fèi)用，可分別減少2,000元及73元。

了解香港報(bào)稅

01、了解報(bào)稅時(shí)間

不同類(lèi)型香港公司的做賬報(bào)稅時(shí)間要求不同，具體要求如下：

● 新成立的香港公司第一次報(bào)稅時(shí)間為：自成立日的18個(gè)月內(nèi)，可任意選取時(shí)間；收到利得稅表后，根據(jù)結(jié)賬月份在稅務(wù)局規(guī)定的時(shí)間內(nèi)申報(bào)。

● 非新成立的香港公司的報(bào)稅時(shí)間為：根據(jù)本公司財(cái)務(wù)年結(jié)日，按時(shí)遞交經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（financial statement）和報(bào)稅表（tax return）。

稅務(wù)局收到報(bào)稅表后，會(huì)評(píng)估繳稅情況，并發(fā)出繳稅單（tax demand note）。如不按照繳稅單繳納稅收則會(huì)有「5%-10%的稅務(wù)附加費(fèi)的罰款」，如拒之不理，香港法院將發(fā)出傳票提起民事訴訟。


（圖源：pexels）

02、不可以不報(bào)稅

無(wú)論是有運(yùn)營(yíng)還是無(wú)運(yùn)營(yíng)，所有的香港公司都需要進(jìn)行稅收申報(bào)。

無(wú)營(yíng)運(yùn)、無(wú)收入、無(wú)利潤(rùn)，都不是不申報(bào)的理由，都屬于違法行為。如果香港公司不報(bào)稅，后果會(huì)很?chē)?yán)重，可能會(huì)被檢控，甚至被處以三倍于應(yīng)納稅額的罰款。

03、部分公司可以延期報(bào)稅

如果一家香港公司聘請(qǐng)有稅務(wù)代表，那么，提交給稅務(wù)局2020/21年度利得稅報(bào)稅表的期限，可做相應(yīng)延展，具體如下：



04、所有香港公司必須審計(jì)

所有香港公司，均須由外部審計(jì)師（香港叫核數(shù)師）對(duì)上一年度的公司財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，并據(jù)此向香港稅務(wù)局報(bào)稅。

特別提醒：香港公司的審計(jì)必不可少！雖然是否存檔審計(jì)賬目是香港稅務(wù)局局長(zhǎng)規(guī)管，而是否要審計(jì)則由香港公司注冊(cè)處所制定的《公司條例》規(guī)管。

香港《公司條例》明確規(guī)定，香港公司賬目都必須審計(jì)，以向股東、董事及稅務(wù)局報(bào)告公司財(cái)務(wù)狀況。

香港公司的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)主要分為以下幾類(lèi)：
- 無(wú)保留意見(jiàn) (Unqualified opinion)
- 保留意見(jiàn) (Qualified opinion)
- 否定意見(jiàn) (Adverse opinion)
- 無(wú)法表示意見(jiàn) (Disclaimer of opinion)

香港稅收居民判定及繳稅

一直以來(lái)，香港的低稅率及簡(jiǎn)單稅制對(duì)內(nèi)地投資者非常有吸引力。香港對(duì)營(yíng)商利潤(rùn)征稅的準(zhǔn)則 香港采用地域來(lái)源原則。先看看香港稅務(wù)居民的界定：

01、稅務(wù)居民的判定

* 個(gè)人

符合以下任一條件的個(gè)人視為中國(guó)香港稅收居民：

（a）通常（ordinarily）居住于香港的個(gè)人；
（b）在某納稅年度內(nèi)在中國(guó)香港停留超過(guò)180天或在連續(xù)兩個(gè)納稅年度(其中一個(gè)是有關(guān)的納稅年度)內(nèi)在香港停留超過(guò)300天的個(gè)人；

如果個(gè)人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，則該個(gè)人一般會(huì)被視為“通常居住于中國(guó)香港”。具體的法律規(guī)定為：

（a）“通常居所”是指?jìng)€(gè)人除了偶然或臨時(shí)離境的情況下，持續(xù)地在中國(guó)香港居住的居所。
（b）要被視為通常居住在中國(guó)香港的個(gè)人，該個(gè)人除臨時(shí)性或偶然性離境一定時(shí)間外，必須習(xí)慣性(habitually)及通常性(normally)居住在中國(guó)香港。

通常居住的概念是指?jìng)€(gè)人在香港居住是出于自愿并以定居為目的，具有一定的持續(xù)性，并且不論時(shí)間長(zhǎng)短，為其當(dāng)前生活的慣常狀態(tài)。

在確定個(gè)人停留在中國(guó)香港的天數(shù)時(shí)，如在中國(guó)香港境內(nèi)停留不足1天的，按1天計(jì)算。

非居民是否在香港納稅的判定條件：收入是否來(lái)源于香港境內(nèi)。


（圖源：pexels）

*實(shí)體

符合以下任一條件的實(shí)體視為中國(guó)香港稅收居民：

（a）（當(dāng)實(shí)體為公司時(shí)）在中國(guó)香港境內(nèi)注冊(cè)成立的公司，或者于中國(guó)香港境外注冊(cè)，但其主要管理或控制在中國(guó)香港境內(nèi)進(jìn)行的公司；
（b）（當(dāng)實(shí)體為非公司時(shí)）根據(jù)中國(guó)香港法律設(shè)立的實(shí)體，或者在其他國(guó)家或地區(qū)的法律設(shè)立，但其主要管理或控制在中國(guó)香港境內(nèi)進(jìn)行的實(shí)體。

02、利得稅（企業(yè)所得稅）

香港對(duì)各行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或商業(yè)于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤(rùn)征收利得稅。法團(tuán)業(yè)務(wù)稅率為16.5%，非法團(tuán)業(yè)務(wù)的稅率則為15%。

舉個(gè)例子，在中國(guó)的A公司和在香港經(jīng)營(yíng)的B公司，一年的盈利同樣為1億元（不考慮匯率的情況下）。該年A公司應(yīng)繳納約6,000萬(wàn)元的稅，而B(niǎo)公司只需要繳納1650萬(wàn)元，相比之下B公司就比A公司賺多了4000多萬(wàn)元的利潤(rùn)，幾乎是半年的盈利！

此外，企業(yè)收取的股息也可獲豁免利得稅，香港亦不征收資本增值稅。企業(yè)和個(gè)人（金融機(jī)構(gòu)除外）存放在認(rèn)可銀行的存款利息收入，可獲豁免所得稅。虧損可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)以扣減稅款。

在利得稅兩級(jí)制方面，企業(yè)的首200萬(wàn)元利潤(rùn)稅率，進(jìn)一步降至8.25%，即首200萬(wàn)元利潤(rùn)的利得稅減半，200萬(wàn)元利潤(rùn)以上則以標(biāo)準(zhǔn)稅率16.5%計(jì)算（集團(tuán)內(nèi)一家公司享受優(yōu)惠稅率）。

寬松的額制度：對(duì)于因興建工業(yè)樓宇和建筑物而產(chǎn)生的資本支出，在支出該年，這筆支出的20%可，其后每年的4%；商業(yè)樓宇每年也享有4%的折舊額。翻修商用樓宇而產(chǎn)生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與制造業(yè)有關(guān)的工業(yè)裝置及機(jī)械、電腦硬件、軟件及開(kāi)發(fā)成本的支出，可實(shí)時(shí)扣除100%。

其他可扣稅項(xiàng)目：這些項(xiàng)目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞帳、商標(biāo)和專(zhuān)利注冊(cè)費(fèi)、科學(xué)研究支出，以及雇員退休計(jì)劃供款等。
最后更新時(shí)間:2021-05-20 閱讀:199次

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